Налогообложение доходов физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, получаемых от сдачи другим физическим лицам в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых или нежилых помещений, находящихся на территории Республики Беларусь, производится в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 04.08.2006г. №497 "Об уплате подоходного налога в фиксированных суммах" (далее Указ №497).
В соответствии Указом №497 на граждан, сдающих внаем, аренду жилые или нежилые помещения, возлагаются следующие обязанности:
1. До начала осуществления деятельности по сдаче в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и (или) нежилых помещений физические лица обязаны заключить договор аренды (субаренды), найма (поднайма) в письменной форме.
2. До установленного в договоре срока фактического предоставления помещения физическое лицо обязано зарегистрировать договор аренды (субаренды), найма (поднайма) жилого и (или) нежилого помещения в местном исполнительном и распорядительном органе, а договоры найма (поднайма) жилых помещений в домах государственного жилищного фонда могут быть зарегистрированы и в жилищно-эксплуатационной либо иной организации, осуществляющей эксплуатацию соответствующего жилого дома.
3. Физическое лицо обязано самостоятельно исчислить и своевременно и в полном объеме уплатить подоходный налог в фиксированных суммах.
4. Представить в налоговый орган документы, подтверждающие право на осуществление стандартных налоговых вычетов, а также документы, подтверждающие право на льготу при сдаче в наем жилого помещения молодым специалистам.
Физическим лицам стандартные налоговые вычеты в течение года представляются при отсутствии места основной работы (службы, учебы) на основании следующих документов:
- копии трудовой книжки или заявлении о ее отсутствии;
- документов, подтверждающих право на вычет в размере 2- базовых величин (данные паспорта или копии свидетельства о рождении ребенка, документы, справки, подтверждающие наличие иждивенца);
- документов, подтверждающих право на вычет в размере 10- базовых величин (удостоверение участника ВОВ или лиц к ним приравненных; инвалида о праве на льготу; участника ликвидации на ЧАЭС и др.)
Плательщики, сдающие жилые помещения молодым специалистам, освобождаются от уплаты подоходного налога в фиксированных суммах.
Документом, подтверждающим право на льготу по налогу при получении доходов от сдачи в наем (поднаем) жилого помещения молодому специалисту является:
- копия направления на работу, выданного комиссией по персональному распределению.
Данная льгота предоставляется только в том случае, если договор найма (поднайма) заключен непосредственно с молодым специалистом, и, льгота будет действовать только в течение установленных законодательством сроков работы (службы) молодых специалистов по распределению.
Исчисление фиксированных сумм подоходного налога производится физическими лицами исходя из размеров, установленных областными Советами депутатов для той категории населенного пункта, на территории которого находятся сдаваемые жилое и (или) нежилое помещения.
Плательщик самостоятельно выбирает способ уплаты фиксированных сумм налога – за весь налоговый период или за один месяц.
При начале осуществления деятельности плательщик обязан уплатить причитающиеся суммы подоходного налога не позднее рабочего дня, следующего за установленным в договоре сроком фактического предоставления жилого и (или) нежилого помещения в аренду (субаренду), наем (поднаем).
Налоговые органы осуществляют контроль за полнотой и правильностью уплаты налогов после получения копии договора аренды (субаренды), найма (поднайма) жилых и (или) нежилых помещений. Налоговый орган обязан поставить плательщика на учет (присвоить ему УНП на основании данных, содержащихся в договоре без заявления физического лица) и открыть лицевой счет и произвести начисления подоходного налога в размере, установленном соответствующим решением Совета депутатов и условий договора.
Размеры фиксированных сумм подоходного налога с доходов физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, получаемых от сдачи другим физическим лицам в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и (или) нежилых помещений, утвержденных решением Витебского областного Совета депутатов 12 октября 2006г. №212:
№ п/п | Наименование населенных пунктов | Размер фиксированных сумм подоходного налога (базовых величин в месяц) | |||
Жилые помещения | Нежилые помещения | ||||
Металлический или деревянный гараж | Железобетонный или кирпичный гараж | Другие нежилые помещения | |||
1. | г.Новополоцк | 0,7 | 0,3 | 0,4 | 0,2 |
2. | Города районного подчинения и поселки городского типа | 0,5 | 0,2 | 0,3 | 0,1 |
3. | Другие населенные пункты | 0,4 | 0,1 | 0,2 | 0,1 |
В последнее время участились случаи заключения договоров найма (поднайма) жилых помещений без указания сумм оплаты за проживание. В таких случаях физические лица отказываются от уплаты подоходного налога, ссылаясь на неполучение дохода. Однако, согласно ст. 27 Жилищного кодекса Республики Беларусь договор найма жилого помещения – соглашение, по которому наймодатель обязуется предоставить другой стороне жилое помещение во владение и пользование за плату. При заключении договоров найма жилого помещения без оплаты нарушается существенное условие договора, указывающее на его возмездность, что может полечь признание данного договора недействительным.
При оформлении договорных отношений по сдаче в наем физическими лицами помещений без оплаты необходимо заключать с гражданами договора безвозмездного пользования жилым (нежилым) помещением.
Дополнительно сообщаем, что проживание по договору найма жилого помещения является основанием для признания граждан нуждающимися в улучшении жилищных условий, в связи с этим заключение данных видов договоров не в соответствии с действующим законодательством может явиться основанием для снятия граждан с учета нуждающихся в улучшении жилищных условий.
З.М.Бобако,
начальник отдела налогообложения физических лиц
и декларирования доходов
ИМНС Республики Беларусь по г.Новополоцку.
211440, Віцебская вобл., г. Наваполацк, вул. Маладзёжная, 74
